ELEMENTOS CLAVES EN EL CAPITAL PROPIO TRIBUTARIO PARA DETECTAR ANOMALÍAS FISCALES.

Abstract

El presente trabajo de título consiste en investigar los elementos que conforman el capital propio tributario (CPT) mediante el análisis de las declaraciones tributarias que presentan las grandes empresas y formular distintas ecuaciones que permiten verificar la correcta declaración del CPT, con el fin de detectar anomalías, que incluso podrían ser representativas de evasión fiscal. Para el logro de los objetivos se creó una herramienta denominada CPTEST el cual tiene como finalidad verificar la correcta declaración y comprobación del CPT a través de la información proporcionada por el contribuyente en la declaración de renta anual. Esta herramienta asocia distintas ecuaciones tributarias que dan como resultado un CPT final, conviene enfatizar que esta herramienta sirve tanto para empresas con grandes pérdidas (CPT negativo) como empresas con grandes ganancias (CPT positivo), por lo tanto, es una herramienta de apoyo a la fiscalización y auditoría que está confeccionada para validar y detectar distintos tipos de anomalías tributarias. Se pretende entregar una herramienta efectiva y económica. Efectiva, debido a que se aplican los conceptos tributarios vigentes, de manera que la formulación de ecuaciones sigue la lógica tributaria. Económica, puesto que no se incurre en elevados costos de servicios informáticos ni acceso a la información contable y tampoco bancaria de los contribuyentes, dado que se utiliza la información existencia en el Servicio de Impuestos Internos proporcionada por las propias empresas. El presente estudio busca encontrar indicios de evasión fiscal a través del concepto de capital propio tributario, con el fin de disminuir el elevado nivel de evasión tributaria que afecta nuestro país. La presente investigación busca ser una herramienta de apoyo al proceso de fiscalización que realiza el Servicio de Impuestos Internos (SII), enfocado en aquellos contribuyentes que presentan diferencias en las declaraciones tributarias asociadas al CPT; como también a las empresas consultoras y demás profesionales independientes dedicados a la auditoría tributaria. Cabe destacar que en la última operación renta del año tributario 2021, el SII incorporó en la declaración de renta anual el cálculo del CPT mediante un nuevo recuadro denominado la “Razonabilidad del capital propio tributario”, por consiguiente, en esta investigación se presenta una comparación en la determinación del CPT propuesto por el SII frente a la herramienta confeccionada por el autor de esta memoria. La aplicación del CPTEST en distintas empresas, ha generado nuevos análisis para detectar anomalías en la información declarada, uno de ellos y muy relevante ha sido la observación de ciertos contribuyentes en que su CPT final cumple con la lógica tributaria y las ecuaciones asociadas, sin embargo, se observa que ciertas partidas poco relevantes o que no tienen asociado un componente tributario definitivo, han aumentado o disminuido de manera exponencial, lo cual es muy llamativo para quién revisa esta información, por este motivo, dentro de los reportes del CPTEST se agregaron gráficos asociados a la información declarada por los contribuyentes, de manera tal, que a través de la visualización gráfica, es posible detectar anormalidades en los códigos registrados del CPT.

This thesis study investigates the elements that constitute the taxable shareholder’s equity (CPTCapital Propio Tributario) by means of analyzing tax returns filed by large companies and formulating different equations, which allow verifying the correct declaration of the taxable shareholder’s equity, in order to detect anomalies, which could even represent tax evasion. In order to achieve the above mentioned objectives, a tool called CPTEST was created. This tool aims at verifying the correct declaration and verification of the CPT through the information provided by the taxpayer in the annual income tax return. CPTEST tool links different tax equations that result in a final CPT. It must be noted that this tool is useful for both, companies with large losses (negative CPT) and companies with large profits (positive CPT); Therefore, it is a support tool in the process of control and auditing that is made to validate and detect different types of tax anomalies. CPTEST is intended to serve as an effective and economical tool. First, it is effective considering the fact that it applies the tax concepts in force, so that the formulation of equations follows the tax logic. Second, it is economic in that it does not incur in high costs of computer services or access to accounting and banking information of taxpayers, since it uses the existing information in the Internal Revenue Service (SII - Servicio de Impuestos Internos) provided by the companies themselves. This study seeks to find evidence of tax evasion through the concept of taxable shareholder’s equity, in order to reduce the high level of tax evasion that affects our country. This research study seeks to be a support tool for the auditing process carried out by the Internal Revenue Service (SII), with a focus on those taxpayers who present differences in the tax returns associated to the taxable shareholder’s equity as well as on consulting firms and other independent professionals dedicated to tax auditing. It should be noted that in the last tax declaration process of the tax year 2021, the SII incorporated a new box called Reasonableness of the taxable shareholder’s equity for the calculation of the CPT in the annual income tax return. Therefore, this research presents a comparison in the determination of the CPT proposed by the SII against the tool prepared by the author of this report. The application of the CPTEST in different companies has generated new analysis systems to detect anomalies in the declared information. A very relevant one has been the observation of certain taxpayers whose final CPT, despite complying with the tax logic and the associated equations, contains items that are either not very relevant, which have anomalously increased or decreased; or that do not have a definitive tax component associated. For this reason, within the CPTEST reports, graphs associated with the information declared by the taxpayers were added, so that through the graphical display, it is possible to detect abnormalities in the CPT codes recorded.